一、主要内容

1、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。

2、生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通F票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。

(《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》财税[2001]78号)

二、相关概念 
   1 、废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。 (《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》财税[2001]78号)
   2  废旧物资回收经营单位,是指同时具备以下条件的单位(不包括个人和个体经营者):
  (一)经工商行政管理部门批准,从事废旧物资回收经营业务的单位。
  (二)有固定的经营场所及仓储场地。
  (三)财务会计核算健全,能够提供准确税务资料。
  凡不同时具备以上条件的,一律不得享受增值税优惠政策。

 《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》国税发[2004]60号)

(感谢杨咏为本博客提供此文)

文章引用自:

·        

·       三、具体规定

1废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物的经营分别核算,不能准确分别核算的,不得享受废旧物资免征增值税政策。(《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》财税[2001]78号)

国税函〔2005544(《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》)对该问题作了进一步说明,回收经营单位应建立、健全会计核算制度,按有关规定设置核算科目,兼营其他应税货物的,应分别核算免税货物和应税货物销售额,未分别核算或不能准确核算的,不得免征增值税;回收经营单位对废旧物资应按大类分别核算,设置废旧物资明细账和实物台账,逐笔记录废旧物资购、销、存情况,在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、付款凭证和运费凭证。

2、回收经营单位应严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证。回收经营单位收购城乡居民个人(不包括个体经营者)及非经营性单位的废旧物资,可按下列要求自行开具收购凭证:

    1)项目填写齐全、内容真实、不得涂改;

2)票、物相符,票面金额与支付的货款金额相符;

3)应按规定全部联次一次性开具,并加盖财务印章或F票专用章;

4)应逐笔开具,不得按多个出售人汇总开具;

    5)应如实填写出售人居民身份证号码,收款人应在收购凭证上签署真实姓名;

6)收购凭证限于回收经营单位在本省、自治区、直辖市内开具;

(《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》国税函〔2005544号)

3、回收经营单位收购城乡居民个人(不包括个体经营者)及非经营性单位的废旧物资,可开具收购凭证。非经营性单位是指:政府拨款维持日常支出,不存在经营行为的单位。包括:行政单位、事业单位、军事单位、社会团体等。

4、废旧物资收购凭证原则上仅限本市范围内使用,如跨市使用,应向县区级主管税务机关提出申请,获批准后,方可开具。

5、回收经营单位收购生产企业销售的废旧物资,必须索取增值税专用F票,收购城乡居民个人(不包括个体经营者)及非经营性单位以外的单位和个人销售的废旧物资,必须索取普通F票,否则该项收购不得享受免税优惠。

6、回收经营单位收购非经营性单位的废旧物资不准现金支付,必须通过银行或其它金融机构支付,并取得支付凭证。收购城乡居民个人(不包括个体经营者)废旧物资在500元以上的,应按上述规定办理。

7、回收经营单位收购个人(不包括个体经营者)废旧物资开具收购凭证时,应索取销售人身份证复印件,并将身份证复印件附列在收购F票存根联后备查,超过500元的,还应附列支付凭证。收购非经营性单位的废旧物资时,应将支付凭证复印件附列在收购F票存根联后备查。

37条《辽宁省国家税务局转发国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》辽国税函〔2005309号)

8、对回收经营单位确有虚开废旧物资F票行为的,除依法处罚外,一律取消其免税资格。(《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》国税函〔2005544号)

·       四、免税资格认定

1、回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定,异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。

2、回收经营单位应提出书面申请,并报送下列资料:

1)工商营业执照;

2)开户银行许可证;

3)经营场所和仓储场地的土地使用证、房屋产权证或租赁合同(复印件);

4)回收经营单位法人代表和财务核算人员的居民身份证(复印件)。

(《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》国税函〔2005544号)

3、按照《辽宁省国家税务局转发国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》(辽国税函〔2005309号)规定,回收经营单位的免税资格认定应报市国家税务局审核批准。

4、主管税务机关受理废旧物资物资免税资格认定申请后应由主管税务机关派专人(两人以上)进行实地核查后报市国家税务局审批。主管税务机关必须凭《沈阳市废旧物资回收经营单位免税资格认定表》及相关手续为废旧物资回收经营单位办理《废旧物资销售F票》购领手续。(《沈阳市国家税务局转发国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》沈国税函〔2005162号)

五、其他规定 
  按照《财政部、国家税务总局关于报废汽车回收拆解企业有关增值税政策的通知》( 财税[2003]116号)文件规定,报废汽车回收企业属于废旧物资回收经营单位,可按照《财政部、国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税[2001]78号)执行。即报废汽车回收企业可享受废旧物资免征增值税的政策。 


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